WISE. PROMO reklama agentligi mijozlari aksiyalarni oʻtkazishda soliqlarni qanday toʻgʻri hisoblash kerakligi haqida tez-tez savol berishadi. Bu savol oson emas va haqiqatan ham Rossiya soliq kodeksini diqqat bilan o'rganishni talab qiladi. Biz ushbu savollarning aksariyatiga javob beradigan maqola yozishga harakat qildik. Maqola reklama kampaniyalariga nisbatan qo'llaniladigan soliq qonunchiligining umumiy ko'rinishi bo'lib, sovrinlar o'yinida sovrinlarni berishda shaxsiy daromad solig'ini hisoblashning o'ziga xos xususiyatlariga bag'ishlangan. Misollar ko'rib chiqiladi.
Aktsiyalar ishtirokchilariga mukofotlar berishda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga ko'ra, aktsiyalarda sovrinni ro'yxatdan o'tkazishda har bir g'olib jismoniy shaxslarning daromadlariga soliq to'lashi shart. yuzlar. Bugungi kunga kelib, soliq stavkasi mukofot narxining 35 foizini Rossiya Federatsiyasi fuqarosi olgan taqdirda, agar mukofotni chet el fuqarosi olgan bo'lsa, 30 foizini tashkil qiladi.
Rossiya Federatsiyasi rezidentlari uchun sovrinlar oʻynaladigan reklama tadbiridagi sovrindan shaxsiy daromad soligʻini hisoblashning amaldagi formulasi quyidagicha:
Shaxsiy daromad solig'i=(Yutish minus 4 ming rubl) X 0, 35
1. Sovrin to'rt ming dan arzon bo'lgan taqdirda
Soliq kodeksida olingan sovrinlar uchun soliq imtiyozlari mavjudjismoniy shaxs, bu 4'000 rubl. yiliga.
Toʻrt ming rubldan kam xarajatda yutib olsangiz. Siz daromad solig'ini to'lashingiz shart emas, chunki yuqorida aytib o'tilgan chegirma amal qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 8-bandi 28-bandi).
Ushbu variantda reklama tadbiri tashkilotchisi uchun:
- jismoniy shaxsdan shaxsiy daromad solig'ini hisoblashning hojati yo'q (Rossiya Soliq kodeksining 217-moddasi 28-bandi);
- jismoniy shaxsning daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlarni soliq idorasiga yuborishning hojati yo'q (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 7-20-sonli 03-04-06 / 6-155-sonli xati).
Ammo, agar yil davomida jami yutuq 4000 rubldan oshsa, u holda har doimgidek 4000 rubldan ortiq barcha sovrinlar uchun qilinganidek, yutuq miqdoridan minus 4000 rubl shaxsiy daromad solig'ini to'lashingiz kerak bo'ladi. (2-band).
2. Agar mukofot to'rt ming rubldan ortiq bo'lsa
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, agar mukofotning qiymati 4000 rubldan ortiq bo'lsa, oluvchi daromad solig'ini to'lashi shart. Soliq Rossiya rezidentlari uchun 4'000 rubl chegirma bilan sovg'aning naqd ekvivalentining 35% va g'olib boshqa davlat rezidenti bo'lsa, 30% ni tashkil qiladi.
Koʻpincha aksiya tashkilotchilari masʼuliyatni oʻz zimmalariga oladilar va har bir gʻolib uchun shaxsiy daromad soligʻini toʻlaydilar. Biroq, agar aksiya shartlariga ko'ra, tashkilotchi soliq agenti vazifasini o'z zimmasiga olmasa, 4000 rubldan ortiq mukofotga ega bo'lgan jismoniy shaxsning daromadiga solinadigan soliq, ishtirokchi shaxsan to'lashi va hisobot berishi kerak. Bu Federal Soliq Xizmatiga.
Bundan tashqari, ikkita variant ko'rib chiqiladi - birinchisi, agar aksiya tashkilotchisi soliq agenti bo'lmasa yoki,agar u aktsiyada soliq agenti bo'lsa.
Agar marketing kampaniyasi tashkilotchisi soliq agenti boʻlmasa
Tashkilotchi:
- ishtirokchiga yutuq sertifikati beradi (Rossiya Soliq kodeksining 230-moddasi 3-bandi);
- mukofotni olgan yildan keyingi yilning yanvar oyining oxiridan kechiktirmay, Federal Soliq xizmatiga daromad solig'i ushlab qolinmaganligi to'g'risida 2-NDFL sertifikatini yuboradi (226-moddaning 5-bandi). Rossiyaning Soliq kodeksi).
Aksiya tashkilotchisining arizasiga asosan inspeksiya gʻoliblarga jismoniy shaxsning daromad soligʻi toʻgʻrisida xabarnoma yuboradi.
Gʻolib:
- sovrin olingan yildan keyingi 30-apreldan kechiktirmay, shaxsiy daromad solig'ining 3-shaklidagi deklaratsiyani yuboradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasi 3-bandi);
- yutuq olingan yildan keyingi yilning 15 iyulidan kechiktirmay daromad solig'ini to'laydi (Rossiya Soliq kodeksining 228-moddasi 4-bandi), bu 35% ga teng (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 2-bandi). Rossiya soliq kodeksi). Ammo agar mukofot norezidentga tushsa, 4000 rubldan ortiq pul daromadlari 30% stavkada soliqqa tortiladi (Rossiya Soliq kodeksining 224-moddasi 3-bandi). Bu daromad ham sizning soliq idorangizga xabar qilinishi kerak.
Agar promouter soliq agenti boʻlsa
Odatda aksiyalar tashkilotchilari soliqni oldindan belgilab qoʻyadilar, buning natijasida gʻolib pul mukofotini toʻliq oladi va soliq toʻlashdan tashvishlanmaydi, shu bilan tashkilotchi soliq agenti funksiyalarini oʻz zimmasiga oladi va ishtirokchilar uchun barcha zarur soliqlarni toʻlaydi.
Bu holda:
- tashkilotchi jismoniy shaxsning daromadidan olinadigan soliqni olib qo'yadimoliyaviy daromad miqdori 4 ming rubldan ortiq. (Rossiya Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi);
- yutuq berilgan yildan keyingi yilning 1 aprelidan kechiktirmay jismoniy shaxsning foydasi koʻrsatilgan soliq guvohnomasiga 2 ta shaxsiy daromad soligʻini yuboradi. shaxs va soliq (Rossiya Soliq kodeksining 2Z0-moddasi 2-bandi).
Agar tashkilotchi gʻolib uchun soliq toʻlasa, u buni 2 kun ichida toʻlashi kerak.
Ishtirokchi uchun Rossiya soliq kodeksiga muvofiq soliq toʻlash uchun quyidagi hujjatlar talab qilinadi:
- sovrinni oʻtkazish akti (agar mukofot pul boʻlmasa);
- gʻolib pasportining har bir sahifasining nusxalari yoki skanerlari;
- SNILS
Misol keltiring:
Agar ishtirokchi 100 000 rubl miqdoridagi pul mukofotini olsa, tashkilotchi qanday soliqni toʻlashi kerak?
Esda tutingki, soliq, albatta, soliq toʻlovchidan ushlab turilishi kerak va oʻz byudjetingizdan olinmaydi. Shuning uchun tashkilotchi ko'pincha mukofot jamg'armasini soliq qiymatiga ataylab oshiradi: pul mukofoti, birinchi navbatda, g'olibning o'ziga beriladigan qismdan iborat (bizning misolimizda, bu 100 000 rubl) va bundan tashqari bu tashkilotchi soliq sifatida byudjetga to'laydigan shartli qism.
Shu bilan birga, tashkilotchi shartlarda soliq agenti funksiyalarini oʻz zimmasiga olishini va sovrinlar oʻyini gʻolibi uchun jismoniy shaxsning daromadidan soliq toʻlashini yozadi.
Natijada, ishtirokchi 100 000 rubl "sof", ya'ni shaxsiy daromad solig'ini to'laganidan keyin oladi.
Qonunga ko'ra, Rossiya Federatsiyasi rezidenti uchun lotereyada yutuq soliqqa tortiladi.4'000 rubl chegirib keyin 35% stavka bo'ladi. Soliqni to'lash va g'olibga aniq 100 000 rubl berish uchun tashkilotchi 151 692,31 rubl mukofot jamg'armasini e'lon qilishi kerak. Bu soliq bazasi.
Keyin:
- Ishtirokchi "toza" uchun 100 000 rubl oladi;
- Rossiyaning soliq kodeksiga ko'ra, tashkilotchi 51692,31 p. miqdorida daromad solig'ini to'laydi. (yutuqning 35% stavkasi bo'yicha, bu bizning holatlarimizda soliq solinadigan bazaga teng yoki boshqacha qilib aytganda 151 692,31 rubldan)
Shunday qilib, tashkilotchi aksiyada soliq agenti sifatida ishtirok etsa va gʻolibni pul mablagʻlaridan saqlab qolmoqchi boʻlsa, ishtirokchi tomonidan shaxsiy daromad soligʻi shaklida olingan sovrinning sof narxining yarmidan koʻpini toʻlashi kerak. soliq toʻlash.
Qimmat, shunday emasmi?
Keling, yutuq narxi 4 ming rubldan yuqori bo'lgan reklama lotereyasida shaxsiy daromad solig'i bo'yicha yakuniy formulalarni yozamiz:
Sovrindor uchun - rezident, agar u 4 ming rubl chegirmadan foydalanmagan bo'lsa
G'olib UCHUN DAROM SOLIGI=7/13 X (QO'LDA TOZA - 4 ming rubl)
G'olib uchun - to'rt ming rubl chegirma ishlatgan rezident BIR ISHTIROKCHI uchun JAXSIY DAROMA SOG'I=7/1Z X SOF SOG'LIK
G'olib uchun - norezident
HAR G'OLIBGA NDFL=W/7SOF SOVTI
Maqolamiz reklamadagi sovrinlarni soliqqa tortish haqidagi savollaringizga javob berdi deb umid qilamiz.
Maqola WISE. PROMO reklama agentligi mutaxassisi tomonidan tayyorlangan.
